Возврат НДС в Китае: как работает и кто может получить

Налоговая система КНР в 2026 году перешла на этап «прецизионного исполнения» после вступления в силу нового Закона о НДС. В основе системы лежит классический принцип добавленной стоимости. Входной НДС — налог, уплаченный компанией при закупке товаров или услуг внутри Китая. Выходной НДС начисляется при реализации продукции покупателю. Налогоплательщики делятся на две категории: общие (General Taxpayers) с оборотом свыше 5 млн юаней в год и малые (Small-scale Taxpayers), для которых действуют упрощенные схемы расчета.

Актуальные ставки НДС в Китае в 2024-2026 годах

Новое законодательство сохранило трехступенчатую структуру ставок, однако уточнило правила их применения для трансграничных сделок. С 1 января 2026 года критерием начисления налога стало «место фактического потребления» услуги или товара.

Разбор основных ставок:

• 13% (стандартная): применяется к производству, продаже и импорту большинства потребительских и промышленных товаров, а также к аренде движимого имущества.
• 9% (льготная): охватывает транспортные услуги, строительство, аренду недвижимости, сельскохозяйственную продукцию и услуги связи.
• 6% (сервисная): распространяется на финансовый сектор, современные услуги (IT, консалтинг, дизайн) и потребительский сервис.

С 1 апреля 2026 года вступили в силу важные корректировки в перечне товаров, подпадающих под освобождение. В частности, расширились льготы для экологически чистых производств, но одновременно ужесточились требования к отчетности для компаний, работающих по упрощенной ставке 3%.

Категории товаров и услуг по ставкам НДС

Распределение ставок зависит от социальной значимости и технологичности продукта. Статистика налоговых сборов показывает, что более 70% поступлений в бюджет КНР формируется за счет предприятий, работающих по ставке 13%.

Ставка	Типичные категории товаров/услуг
13%	Электроника, автомобили, оборудование, одежда, косметика.
9%	Логистика, зерно, растительное масло, отопление, жилая недвижимость.
6%	Программное обеспечение, юридические услуги, отельный бизнес.
0%	Экспорт товаров, международные транспортные услуги (при соблюдении условий).

Особенности уплаты НДС при импорте и экспорте товаров

При ввозе продукции в Китай НДС рассчитывается таможенными органами на базе таможенной стоимости, включающей цену товара, страховку, фрахт, применимые пошлины. Формула проста:

(Цена + пошлина + акциз) × на ставку НДС

Уплаченная сумма принимается к вычету как входной налог, если импортер имеет статус общего налогоплательщика.

Отчетность по импортному НДС подается ежемесячно через государственную систему Golden Tax IV. Важно учитывать, что налоговые органы КНР в 2026 году перешли на стопроцентный электронный документооборот — налог не будет засчитан, если есть ошибки в цифровых кодах товаров.

Возврат экспортного НДС: что изменится с 2026 года

С 1 апреля 2026 года в Китае заработала обновленная программа возврата экспортного налога (Export Tax Rebate). Государство закрепило переход от фиксированных выплат к динамической шкале, привязанной к экологическому следу и технологичности производства.

Изменения программы:

• Стимулирование «Зеленого экспорта»: для товаров с низким углеродным следом ставка возврата максимально приближена к уплаченной (13%).
• Ограничение сырьевого экспорта: на ряд полуфабрикатов и продукцию первичной переработки ставка возврата снижена до 0–5%, что ведет к автоматическому росту экспортных цен.
• Автоматизация выплат: компании с налоговым рейтингом «А» получают возврат в течение 3 рабочих дней благодаря интеграции банковских данных и таможенных реестров.

Процедура возврата НДС для компаний

Для легального возмещения налога требуется безупречный пакет документов. Основой выступает специальный счет-фактура (Фапяо), подтверждающий уплату суммы внутри страны при закупке товара у производителя. Без оригинала электронной фапяо запуск процедуры возврата невозможен.

Этапы получения выплаты:

1. Подтверждение экспорта: получение таможенной декларации с отметкой о фактическом пересечении границы.
2. Сбор документов: объединение фапяо, экспортного контракта и подтверждения валютной выручки.
3. Подача заявки: электронная регистрация запроса в налоговом кабинете.
4. Проверка: автоматический кросс-чекинг данных поставщика и логистического оператора.

Сроки возмещения в 2026 году сократились, однако налоговая служба усилила выборочные камеральные проверки в отношении новых торговых компаний.

Налоговые льготы и освобождения от НДС в Китае

Законодательство КНР 2026 года предусматривает перечень преференций для поддержки приоритетных отраслей и малого бизнеса. Важное место занимают свободные торговые зоны (СТЗ), где действует режим налогового склада.

Основные категории льгот:

• Малый бизнес: для предприятий с небольшим оборотом сохраняется право на применение ставки 1% или полное освобождение, если выручка не превышает установленные квартальные лимиты.
• Свободные торговые зоны: товары, ввозимые в СТЗ для дальнейшей переработки и реэкспорта, не облагаются импортным НДС. Это дает возможность иностранным компаниям организовывать сборочные производства без замораживания оборотных средств в налогах.
• Технологический сектор: экспорт программного обеспечения и услуг по проектированию подпадает под нулевую ставку, что подразумевает полное возмещение входящего налога.

Практические рекомендации для бизнеса

В условиях динамических ставок возврата НДС цена товара в Китае становится переменной величиной, зависящей от текущей политики Пекина.

Советы по оптимизации налоговой нагрузки:

• Тщательная проверка фапяо: убедитесь, что поставщик выставил корректный электронный счет-фактуру. Ошибки в коде товара или реквизитах сделают возврат налога невозможным, что лишит экспортера прибыли.
• Мониторинг кодов ТН ВЭД (HS Code): перед каждой крупной закупкой проверяйте актуальную ставку возврата (Export Tax Rebate) для конкретной категории. Снижение ставки государством — законный повод для китайского завода поднять отпускную цену.
• Выбор надежных партнеров: работайте с компаниями, имеющими налоговый рейтинг «А» или «B». Это ускоряет прохождение таможенных формальностей и минимизирует риск блокировки вычетов из-за недобросовестности контрагентов.
• Фиксация цены с учетом НДС: в контракте стоит прописать обязательство поставщика предоставить все документы для возврата налога, либо зафиксировать цену «netto», если экспортер берет риски возмещения на себя.

Оперативное реагирование на обновления в системе Golden Tax IV помогают российским предпринимателям сохранять маржинальность сделок в условиях меняющегося налогового климата КНР.

Дата создания: 05/22/2026 10:00:57 am